Índice
Qué es el modelo 349 y por qué afecta a tu compraventa
Qué compras de coches en la UE van en el modelo 349 y cuáles no
Cómo se declara una compra intracomunitaria: modelo 303 y modelo 349
Plazos del modelo 349: mensual o trimestral
Cómo presentar el modelo 349 paso a paso
Si vendes coches a profesionales de otro país de la UE
Errores frecuentes con el modelo 349 y sus consecuencias
Más de 1.000 compraventas ya usan Dealcar para controlar el coste de cada coche
Preguntas frecuentes
Qué es el modelo 349 y por qué afecta a tu compraventa
El modelo 349 es la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. No es una autoliquidación: no pagas nada con él. Sirve para que la Agencia Tributaria informe al resto de países de la UE de las compras y ventas entre empresas, y para que cruce esos datos con lo que declaran tus proveedores en su país. Lo regula la Orden EHA/769/2010 y lo explica el manual de IVA de la Agencia Tributaria.
Para una compraventa, el 349 aparece en cuanto compras coches a un concesionario, una empresa de renting o una subasta profesional de otro país de la UE con factura sin IVA. También cuando vendes un coche a un profesional de otro Estado miembro. Si solo compras y vendes dentro de España, no te afecta.
Lo presenta cualquier empresario o profesional que haga estas operaciones, sea cual sea su régimen de IVA, y solo en los periodos en los que las haya hecho. Si un trimestre no compras ni vendes nada fuera de España, no hay que presentar nada.
Para comprar sin IVA en origen necesitas un NIF-IVA activo, es decir, estar dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios. Si todavía no lo estás, empieza por la guía sobre cómo funciona el ROI al importar coches de la UE.
Qué compras de coches en la UE van en el modelo 349 y cuáles no
Aquí está la parte que más confusión genera en el sector. No todo coche que compras en Alemania, Francia o Bélgica es una adquisición intracomunitaria a efectos de IVA. Depende de cómo te facture el vendedor.
Tienes que incluir la compra en el modelo 349 cuando:
El vendedor es un profesional con NIF-IVA (concesionario, empresa de renting, subasta profesional) y te factura en régimen general, sin IVA, como entrega intracomunitaria exenta.
Tú das tu NIF-IVA español en la compra y el coche viaja de su país a España.
La factura no lleva ninguna mención al régimen de bienes usados del país de origen.
No tienes que incluirla cuando:
El vendedor aplica su régimen de bienes usados. En Alemania la factura lleva la mención «Differenzbesteuerung» o «Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung» (§ 25a UStG). La venta tributa en origen sobre el margen y en España no hay adquisición intracomunitaria.
Compras a un particular de otro país. No es una operación entre empresarios y no tiene IVA.
El vendedor te cobra IVA de su país en régimen general, porque no le has dado un NIF-IVA válido. Es un error que hay que corregir, no una compra intracomunitaria (lo vemos en la sección de errores).
Lo dice la propia Ley del IVA: el artículo 13.1.º b) de la Ley 37/1992 excluye de las adquisiciones intracomunitarias las compras de bienes que hayan tributado por el régimen de bienes usados en el país de origen. La Dirección General de Tributos lo aplica a vehículos en las consultas vinculantes V5128-16 y V1919-23.
La consecuencia va más allá del 349. Si compras en régimen general (con 349), en la reventa en España no puedes aplicar el REBU y repercutes el 21 % sobre el precio total. Si compras a un revendedor que aplicó su régimen de bienes usados (sin 349), sí puedes aplicar el REBU en la reventa.
Situación | ¿Adquisición intracomunitaria? | ¿Va en el 349? | Régimen en la reventa |
|---|---|---|---|
Concesionario alemán, factura sin IVA en régimen general | Sí | Sí, clave A | Régimen general (21 % sobre el total) |
Concesionario alemán con «Differenzbesteuerung» (§ 25a) | No | No | Puedes aplicar REBU |
Particular alemán | No | No | Puedes aplicar REBU |
La regla práctica: antes de pagar, mira la factura proforma. Si viene sin IVA y sin mención al régimen de bienes usados, esa compra va al 303 y al 349, y el coche se venderá en régimen general. Si lleva la mención de bienes usados, no hay 349 y podrás aplicar el REBU. Para repasar cuándo cabe el REBU en la venta, consulta la guía completa del REBU en la compraventa de coches.
Cómo se declara una compra intracomunitaria: modelo 303 y modelo 349
Una compra intracomunitaria en régimen general se declara en dos sitios. En el modelo 303 autoliquidas el IVA: lo devengas y lo deduces en la misma declaración, así que el efecto neto es cero si el coche está afecto a tu actividad. En el modelo 349 informas de a quién has comprado y por qué importe.
Ejemplo:
Una compraventa de Valencia compra en febrero un Audi A4 de 2022 a un concesionario de Múnich por 18.500 €, con factura sin IVA y su NIF-IVA alemán (DE…). El coche llega a España y se matricula.
Declaración | Concepto | Importe |
|---|---|---|
Modelo 303 (1T) | Base de adquisiciones intracomunitarias | 18.500,00 € |
Modelo 303 (1T) | IVA devengado (21 %) | 3.885,00 € |
Modelo 303 (1T) | IVA deducible por la misma adquisición | 3.885,00 € |
Modelo 303 (1T) | Efecto neto de la operación | 0,00 € |
Modelo 349 (1T) | Clave A, NIF-IVA del vendedor alemán, base imponible | 18.500,00 € |
La compra no te cuesta IVA, pero sí te obliga a dejar rastro en dos declaraciones que Hacienda cruza entre sí y con lo que declara el vendedor en Alemania. Si el 303 recoge 18.500 € de adquisiciones intracomunitarias y el 349 no aparece, el descuadre salta en los cruces automáticos.
Importante: el 349 no se hace coche a coche. Si en el mismo trimestre compras tres coches al mismo concesionario de Múnich por 18.500 €, 22.300 € y 15.900 €, haces un único apunte con su NIF-IVA y una base total de 56.700 €. Si compras a dos proveedores distintos, son dos apuntes.
Para encajar estas facturas en tu día a día administrativo, la guía de contabilidad para concesionarios de ocasión repasa los libros y los modelos tributarios que tienes que llevar.
Plazos del modelo 349: mensual o trimestral
La periodicidad general del modelo 349 es mensual, pero la mayoría de compraventas lo presentan cada trimestre. Según el manual de IVA de la Agencia Tributaria, puedes presentarlo de forma trimestral cuando ni en el trimestre ni en ninguno de los cuatro anteriores el importe de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban declararse supere 50.000 €, sin IVA.
Si en un trimestre superas ese importe, pasas a mensual desde ese mismo momento: presentas una declaración por el mes o los meses ya transcurridos del trimestre y sigues con periodicidad mensual.
Periodo | Plazo de presentación |
|---|---|
Primer trimestre | Del 1 al 20 de abril |
Segundo trimestre | Del 1 al 20 de julio |
Tercer trimestre | Del 1 al 20 de octubre |
Cuarto trimestre | Del 1 al 30 de enero del año siguiente |
Mensual (general) | Los 20 primeros días del mes siguiente |
Mensual: julio | Hasta el 20 de septiembre |
Mensual: diciembre | Hasta el 30 de enero |
Importante: los plazos coinciden con los del modelo 303 trimestral. Lo más práctico es preparar las dos declaraciones a la vez con las mismas facturas de compra en la UE.
Cómo presentar el modelo 349 paso a paso
El modelo 349 solo se presenta por internet, desde la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Si tu compraventa es una sociedad limitada o anónima, o liquidas el IVA cada mes, tienes que hacerlo con certificado electrónico. Los autónomos pueden usar también Cl@ve.
Reúne las facturas del periodo. Solo las de compras y ventas intracomunitarias, con el NIF-IVA de cada proveedor o cliente.
Comprueba los NIF-IVA en VIES, el sistema de la Comisión Europea. Si el número no es válido, la operación no puede ir como intracomunitaria.
Agrupa por operador y clave. Un apunte por proveedor con clave A (adquisiciones) y uno por cliente con clave E (entregas), con la base total del periodo.
Entra en el formulario del modelo 349 de la sede (permite hasta 40.000 registros) e identifica el periodo y tu NIF.
Da de alta cada apunte con código de país, NIF-IVA, nombre, clave y base imponible en euros.
Valida, firma y guarda el justificante. Si después detectas un error, se corrige con una rectificación del periodo afectado.
Si trabajas con gestoría, lo habitual es que presente el 349 junto con el 303. Tu parte es entregarle las facturas a tiempo y avisarle de qué compras vinieron con régimen de bienes usados, porque esas no van.
Si vendes coches a profesionales de otro país de la UE
El modelo 349 también recoge las ventas. Si vendes un coche a un concesionario de Francia o Portugal con NIF-IVA válido y el coche sale de España, la entrega está exenta de IVA en España y va en el 349 con clave E.
Hay dos excepciones que conviene tener claras. Si aplicas el REBU en esa venta, la exención no se aplica: la operación tributa en España por el margen y no se declara como entrega intracomunitaria. Y si el comprador no tiene NIF-IVA, tampoco va en el 349. Los casos de exportación y margen negativo los tienes en los casos especiales del REBU para concesionarios.
La regla práctica: una venta a un profesional de la UE sin IVA y en régimen general exige NIF-IVA validado en VIES, prueba del transporte del coche fuera de España y apunte con clave E en el 349.
Errores frecuentes con el modelo 349 y sus consecuencias
No presentar una declaración informativa se sanciona según el artículo 198 de la Ley General Tributaria: 20 € por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona, con un mínimo de 300 € y un máximo de 20.000 €. Si la presentas fuera de plazo antes de que Hacienda te lo requiera, la sanción se reduce a la mitad. Presentarla con datos incorrectos o incompletos también se sanciona (artículo 199).
Meter en el 349 compras con régimen de bienes usados. Si el concesionario alemán aplicó el § 25a, no hay adquisición intracomunitaria. Declararla genera un descuadre con lo que él declara en Alemania y, además, autoliquidas en el 303 un IVA que no corresponde. Revisa siempre la mención de la factura antes de declarar.
Comprar en régimen general y vender después con REBU. Es el error más caro. Si la compra fue intracomunitaria, la reventa va en régimen general. Aplicar el REBU en ese coche puede suponer una regularización del IVA de la venta, con recargos o sanción e intereses de demora.
Pagar el IVA alemán por no dar el NIF-IVA. Si el proveedor te factura con el 19 % alemán porque no comprobó tu NIF-IVA, ese IVA no se deduce en tu 303. Pide que rectifique la factura antes de pagar. Si no lo hace, solo te queda el procedimiento de devolución del IVA soportado en otro Estado miembro, que es lento.
Olvidar el 349 cuando el 303 sí recoge la compra. Es el descuadre más fácil de detectar para Hacienda: el 303 declara adquisiciones intracomunitarias y no hay 349 del mismo periodo. Con un solo proveedor, la sanción mínima ya es de 300 €.
Calcular el margen sin los costes de importación. El IVA de la compra intracomunitaria es neutro, pero el transporte, la gestoría, la ITV y el impuesto de matriculación no. Para saber si una compra en la UE compensa, revisa cuándo es rentable importar coches para tu concesionario.
Más de 1.000 compraventas ya usan Dealcar para controlar el coste de cada coche
Cuando compras varios coches al mes en Alemania o en subastas europeas, el problema no es solo fiscal. Hay que saber de cada coche si se compró en régimen general o con régimen de bienes usados, cuánto costó traerlo y con qué régimen hay que facturarlo al venderlo. Un error en esa cadena acaba en una factura mal emitida o en un 349 que no cuadra.
Dealcar reúne en la ficha de cada coche la compra, los gastos asociados (transporte, gestoría, preparación) y el margen real, y genera la factura de venta en REBU o en régimen general desde el mismo expediente. Si importas con frecuencia, la guía para importar coches usados para tu concesionario completa el proceso desde la compra hasta la matriculación.
Si quieres ver cómo funciona con tus propios coches, puedes agendar una demo gratuita.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que presentar el modelo 349 si un trimestre no compro nada en la UE?
No. El modelo 349 solo se presenta en los periodos en los que has hecho operaciones intracomunitarias. Si en un trimestre no has comprado ni vendido coches a profesionales de otro país de la UE con factura sin IVA, no hay declaración que presentar, ni siquiera en blanco.
¿Si compro un coche a un particular en Alemania va en el modelo 349?
No. La compra a un particular no es una operación entre empresarios y no tiene IVA, así que no hay adquisición intracomunitaria que declarar. En la reventa en España puedes aplicar el REBU, igual que si hubieras comprado el coche a un particular español.
¿El modelo 349 es mensual o trimestral?
Depende del volumen. La regla general es mensual, pero puedes presentarlo cada trimestre si ni en el trimestre ni en los cuatro anteriores tus entregas de bienes y prestaciones de servicios intracomunitarias superan 50.000 € sin IVA. Una compraventa que solo compra en la UE y vende en España suele presentarlo trimestral.
¿Necesito estar en el ROI para presentar el modelo 349?
Sí. Para comprar sin IVA en origen necesitas un NIF-IVA activo, y eso exige estar inscrito en el Registro de Operadores Intracomunitarios mediante el modelo 036. Sin NIF-IVA, el vendedor te cobrará el IVA de su país y la compra no será una adquisición intracomunitaria.
¿Qué pasa si el concesionario alemán me factura con IVA alemán?
Ese IVA no se puede deducir en tu modelo 303 y la compra no va en el 349. Pide al proveedor que rectifique la factura sin IVA indicando tu NIF-IVA validado en VIES. Si no lo hace, tendrás que reclamar ese IVA mediante el procedimiento de devolución a no establecidos, que puede tardar meses.
