Indice
Ditta individuale o società: la prima decisione che condiziona tutto il resto
Regime forfettario: perché quasi mai è la scelta giusta per un concessionario
Ditta individuale o società: la prima decisione che condiziona tutto il resto
Regime forfettario: perché quasi mai è la scelta giusta per un concessionario
Ditta individuale in regime ordinario: IRPEF, addizionali e contributi INPS
Società di capitali: IRES, IRAP e la differenza con l'imprenditore individuale
Le scadenze IVA che un concessionario non può ignorare
Dove si incastra il regime del margine in questo calendario
Domande frequenti
Ditta individuale o società: la prima decisione che condiziona tutto il resto
Prima di parlare di regime del margine, aliquote o scadenze, la prima scelta che un concessionario di auto usate deve affrontare è la forma giuridica: aprire una partita IVA come ditta individuale, o costituire una società, tipicamente una SRL. Questa decisione non è solo una questione di responsabilità patrimoniale: cambia radicalmente quali imposte si pagano, come si calcolano e quali obblighi contabili comporta.
Non esiste una risposta universale. Un operatore che parte da un piccolo magazzino, magari part-time, valuta spesso la ditta individuale per la semplicità di apertura e gestione. Chi prevede volumi più stabili e vuole separare il proprio patrimonio personale da quello dell'attività si orienta più spesso verso la SRL, anche a costo di una contabilità più complessa.
L'interazione tra queste imposte segue una logica chiara: l'IVA o il REBU determinano come vengono tassate le singole operazioni, mentre l'IRPF o l'IS determinano come viene tassato l'utile complessivo dell'attività alla fine dell'esercizio. Non sono alternativi: si dichiarano entrambi, anche se su basi diverse.
Regime forfettario: perché quasi mai è la scelta giusta per un concessionario
Il regime IVA che applichi in ogni operazione di vendita dipende da come hai acquistato il veicolo, non da una scelta globale dell'attività. Ogni auto ha il proprio regime in base alla sua provenienza.
Se hai acquistato l'auto da un privato (senza IVA sull'acquisto), puoi venderla nel Regime Speciale dei Beni Usati (REBU). In questo caso, l'IVA non viene esposta in fattura e paghi le imposte solo sul margine: la differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto, divisa per 1,21 per ottenere la base imponibile.
Se hai acquistato l'auto da una società di renting, da una flotta o da un'altra concessionaria in regime ordinario (con IVA esposta nella fattura di acquisto), devi venderla in regime ordinario: IVA al 21% sul prezzo totale di vendita, esposta in fattura. In cambio, puoi detrarre l'IVA che hai pagato sull'acquisto.
Nello stesso trimestre puoi avere operazioni di entrambi i tipi: alcune auto in REBU e altre in regime ordinario. Quello che non puoi fare è scegliere il regime più conveniente per ogni auto indipendentemente dalla sua provenienza. Per capire i dettagli del calcolo del REBU con esempi numerici, puoi consultare la guida completa al regime del margine per la compravendita.
Il Modelo 303 è la dichiarazione IVA trimestrale in cui si dichiarano entrambi i tipi di operazioni. Le operazioni in REBU vanno nelle caselle 11 e 12. Le operazioni in regime ordinario vanno nelle caselle 1 e 3. Il saldo tra IVA a debito e IVA detraibile è ciò che si versa o si compensa.
Ditta individuale o società: la prima decisione che condiziona tutto il resto
Se operi come lavoratore autonomo, l'utile netto della tua attività di compravendita è tassato nell'IRPF come reddito da attività economiche. L'utile netto è la differenza tra i ricavi dell'attività e le spese deducibili del periodo.
Modelo 130 (acconti trimestrali). Si presenta nei primi 20 giorni di aprile, luglio, ottobre e gennaio. L'importo è il 20% del reddito netto accumulato nell'anno meno gli acconti già versati nei trimestri precedenti. Se in un trimestre il reddito netto accumulato è negativo, non si paga nulla.
Modelo 100 (dichiarazione dei redditi annuale). Si presenta tra aprile e giugno dell'anno successivo all'esercizio. Qui si regolarizza l'imposta definitiva dell'anno tenendo conto degli acconti già versati con il Modelo 130.
Scaglioni IRPF per il 2026 (reddito generale):
Base imponibile | Aliquota statale + regionale (approssimativa) |
|---|---|
Fino a 12.450 € | 19% |
Da 12.450 € a 20.200 € | 24% |
Da 20.200 € a 35.200 € | 30% |
Da 35.200 € a 60.000 € | 37% |
Da 60.000 € a 300.000 € | 45% |
Oltre 300.000 € | 47% |
Le aliquote regionali variano leggermente in base alla comunità autonoma di residenza.
Il contributo degli autonomi alla Previdenza Sociale (sistema di contribuzione sui redditi reali dal 2023) è deducibile come spesa nella dichiarazione dei redditi.
Per vedere tutti gli adempimenti e le decisioni legali quando apri una compravendita, puoi consultare la guida su come aprire una concessionaria di auto.
Regime forfettario: perché quasi mai è la scelta giusta per un concessionario
Se operi tramite una Sociedad Limitada, l'utile dell'azienda è tassato nell'Imposta sulle Società (IS). L'aliquota ordinaria è il 25% sulla base imponibile (utile contabile con le relative rettifiche fiscali). Per le aziende con un fatturato inferiore a un milione di euro nel periodo d'imposta precedente, l'aliquota è del 23%.
Modelo 202 (acconti). Si presenta ad aprile, ottobre e dicembre. L'importo corrisponde a una percentuale del risultato dell'ultimo esercizio chiuso o del risultato del periodo in corso, a seconda del metodo scelto.
Modelo 200 (dichiarazione annuale IS). Si presenta nei 25 giorni di calendario successivi ai sei mesi dopo la chiusura dell'esercizio. Per gli esercizi che chiudono il 31 dicembre, la scadenza è il 25 luglio dell'anno successivo.
Il regime forfettario (legge 190/2014) è compatibile, in linea di principio, con l'attività di commercio di auto usate svolta come ditta individuale. Applica un'imposta sostitutiva dell'IRPEF (5% nei primi cinque anni, 15% successivamente) su un reddito calcolato applicando un coefficiente di redditività ai ricavi, senza addebitare né detrarre IVA sulle operazioni.
Il problema pratico è il limite di ricavi, attualmente fissato a 85.000 euro annui. Per un concessionario, i ricavi rilevanti ai fini di questa soglia sono il prezzo pieno di vendita di ogni veicolo, non il margine. Vendere anche solo una decina di auto usate a un prezzo medio di 10.000 euro supera già ampiamente il limite. Per questo motivo, il regime forfettario resta teoricamente accessibile solo a un'attività di rivendita occasionale o appena avviata con volumi molto bassi, non a un concessionario che gestisce uno stock stabile di veicoli.
Ditta individuale in regime ordinario: IRPEF, addizionali e contributi INPS
Superata la soglia del forfettario, o scegliendo direttamente il regime ordinario, un imprenditore individuale tassa il reddito d'impresa con l'IRPEF a scaglioni progressivi, più le addizionali regionale e comunale. A questo si sommano i contributi previdenziali dovuti alla Gestione Commercianti dell'INPS, calcolati sul reddito d'impresa dichiarato, indipendentemente dall'utile effettivamente prelevato.
Registro delle fatture emesse. Obbligatorio sia per gli autonomi sia per le società. Raccoglie tutte le fatture emesse nel periodo con numero, data, destinatario, base imponibile e quota IVA.
Registro delle fatture ricevute. Raccoglie le fatture di acquisto: fornitore, data, base imponibile, IVA pagata detraibile.
Registro REBU. Obbligatorio se applichi il regime speciale. Deve essere tenuto separato dal registro IVA generale e riportare, per ogni operazione, i dati del veicolo, il prezzo di acquisto, il prezzo di vendita e il margine ottenuto. È il documento che il Fisco controlla quando verifica se il REBU è stato applicato correttamente. Per vedere quali errori in questo registro possono costare di più, puoi consultare l'articolo sugli errori nell'applicazione del REBU nelle concessionarie.
Libro giornale e libro degli inventari (SL). Le società hanno l'obbligo di tenere una contabilità completa secondo il Plan General Contable. Questo include il libro giornale, il libro degli inventari e dei bilanci annuali e il libro dei verbali.
Società di capitali: IRES, IRAP e la differenza con l'imprenditore individuale
Durata | Modello | Concetto |
|---|---|---|
20 gennaio | 303 | IVA 4° trimestre dell'anno precedente |
20 gennaio | 111 / 115 | Ritenute 4° trimestre (buste paga, affitti) |
31 gennaio | 190 / 180 | Riepilogo annuale delle ritenute |
31 gennaio | 347 | Dichiarazione annuale delle operazioni con terzi |
20 aprile | 303 | IVA 1° trimestre |
20 aprile | 111 / 115 | Ritenute 1° trimestre |
20 aprile | 130 / 202 | Acconto IRPF/IS 1° trimestre |
20 luglio | 303 | IVA 2° trimestre |
20 luglio | 111 / 115 | Ritenute 2° trimestre |
20 luglio | 130 / 202 | Acconto IRPF/IS 2° trimestre |
25 luglio | 200 | Dichiarazione annuale IS (esercizio chiuso a dicembre) |
20 ottobre | 303 | IVA 3° trimestre |
20 ottobre | 111 / 115 | Ritenute 3° trimestre |
20 ottobre | 130 / 202 | Acconto IRPF/IS 3° trimestre |
Per capire nel dettaglio cosa va in ogni modello di ritenute, puoi consultare la guida su quando è obbligatorio applicare la ritenuta nella compravendita di veicoli.
Le scadenze IVA che un concessionario non può ignorare
Una SRL tassa il proprio reddito d'impresa con l'IRES, con aliquota ordinaria al 24%, a cui si aggiunge l'IRAP, imposta regionale con aliquota che varia tipicamente intorno al 3,9% a seconda della regione. A differenza dell'imprenditore individuale, il reddito della società non si somma automaticamente al reddito personale del socio: se l'utile resta in società o viene reinvestito, non genera ulteriore tassazione IRPEF in capo al socio fino alla effettiva distribuzione come dividendo, che a quel punto sconta una tassazione separata.
Questa differenza rende la SRL spesso più vantaggiosa quando l'attività genera utili significativi che vengono in parte reinvestiti nel magazzino, mentre la ditta individuale resta più semplice quando l'obiettivo è prelevare la maggior parte dell'utile per uso personale.
Indipendentemente dalla forma giuridica, un concessionario di auto usate deve rispettare il calendario IVA ordinario: liquidazione periodica dell'IVA, mensile o trimestrale a seconda del volume d'affari, con versamento dell'imposta a debito entro le scadenze previste; comunicazione periodica dei dati (integrata di fatto nel flusso della fatturazione elettronica tramite Sistema di Interscambio); e dichiarazione IVA annuale, da presentare entro il 30 aprile dell'anno successivo, che riepiloga tutte le operazioni dell'anno, incluse quelle in regime del margine.
L'IVA sulle spese operative dell'attività è detraibile anche se l'attività opera prevalentemente in REBU: il REBU limita la detrazione dell'IVA sull'acquisto dei veicoli, non l'IVA sulle spese generali. Per vedere il dettaglio completo di quali spese sono deducibili e quali hanno limitazioni, puoi consultare la guida su spese deducibili per i concessionari di auto usate.
Dove si incastra il regime del margine in questo calendario
Applicare il REBU ad auto acquistate con IVA detraibile. Se hai acquistato un'auto da una società di renting e hai detratto l'IVA, nella rivendita devi applicare il regime ordinario. Usare il REBU in quel caso è un'applicazione errata del regime che il Fisco può individuare incrociando il registro con le fatture di acquisto. Sanzione tra il 50% e il 150% dell'imposta non versata.
Calcolare il margine REBU moltiplicando direttamente per il 21% invece di dividere per 1,21. L'IVA è già inclusa nel prezzo di vendita. La base imponibile è il margine diviso per 1,21, non il margine moltiplicato per 0,21. L'errore porta a pagare più IVA del necessario.
Non accantonare l'IVA trimestrale. L'IVA incassata dai clienti non è un ricavo dell'attività: è un debito verso il Fisco. Se non si accantona ogni mese una parte degli incassi per il pagamento trimestrale, la scadenza di ogni Modelo 303 crea una tensione di cassa facilmente evitabile.
Presentare i modelli fuori termine. La maggiorazione per la presentazione spontanea fuori termine è dell'1% al mese, con un massimo del 15% se si presenta prima che il Fisco notifichi. Se il Fisco notifica prima, le sanzioni sono notevolmente più alte.
Non presentare il Modelo 347. È una dichiarazione informativa (senza pagamento associato) che molti dimenticano proprio per questo. La sanzione per omissione è di 20 euro per ogni record non dichiarato, con un minimo di 300 euro.
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Domande frequenti
Posso aprire un'attività di commercio di auto usate in regime forfettario?
In linea di principio sì, ma il limite di 85.000 euro di ricavi annui (calcolato sul prezzo pieno di vendita, non sul margine) lo rende adatto solo a volumi molto bassi. Un concessionario con uno stock stabile di veicoli supera questa soglia rapidamente.
Conviene di più una ditta individuale o una SRL per un concessionario di auto usate?
Dipende dai volumi e da cosa si fa con l'utile. La ditta individuale è più semplice ma tassa tutto il reddito d'impresa con l'IRPEF del titolare. La SRL applica IRES e IRAP sul reddito societario e rinvia la tassazione personale al momento della distribuzione dei dividendi, il che può convenire se parte dell'utile viene reinvestito.
Il regime del margine ha una dichiarazione fiscale separata da presentare?
No. Le operazioni in regime del margine confluiscono nelle stesse liquidazioni periodiche IVA e nella stessa dichiarazione IVA annuale di tutte le altre operazioni del concessionario, distinte solo nel modo in cui vengono registrate e calcolate.
I contributi INPS si pagano solo se l'attività genera utile?
No, per un imprenditore individuale iscritto alla Gestione Commercianti i contributi sono dovuti sul reddito d'impresa dichiarato, con un minimale annuo indipendente dall'utile effettivamente realizzato o prelevato.
