REBU en la compraventa de coches de segunda mano: Guía completa
1 mar 2024
El Régimen Especial de Bienes Usados (REBU) es un sistema tributario que se aplica en el sector de la compraventa de vehículos de ocasión en España. Este régimen permite evitar la doble imposición del IVA y ofrece ventajas tanto para vendedores como para compradores de coches usados.
En esta guía completa sobre REBU explicaremos en detalle en qué consiste, sus ventajas, obligaciones, cálculo del IVA y resolveremos las dudas más frecuentes sobre su aplicación en el mercado de vehículos de segunda mano.
¿Qué es el REBU (Régimen Especial de Bienes Usados)?
El Régimen Especial de Bienes Usados (REBU) es un sistema tributario de carácter voluntario que se aplica a las entregas de bienes usados efectuadas por empresarios o autónomos que actúan en nombre propio.
Este régimen se recoge en el artículo 135 de la Ley 37/1992 del IVA y su objetivo es evitar la doble imposición que se produciría al aplicar el régimen general del IVA sobre bienes que ya han soportado dicho impuesto.
El REBU se aplica especialmente a la compraventa de vehículos de ocasión, permitiendo a los vendedores tributar sólo por el margen de beneficios obtenido en cada operación.
¿Cuáles son los requisitos para aplicar REBU en la venta de coches?
Para poder acogerse al régimen especial de bienes usados en la venta de un coche de segunda mano, deben cumplirse los siguientes requisitos:
Adquirir los vehículos a sujetos pasivos no profesionales: particulares o empresas que no hayan deducido previamente el IVA.
Actuar en nombre propio: no aplica a intermediarios o comisionistas.
Estar dado de alta en el régimen especial de bienes usados ante Hacienda.
Llevar un libro registro de las operaciones acogidas a REBU
Para comprar vehículos de segunda mano bajo REBU, los comerciantes deben registrar cada transacción detalladamente.
Además, la aplicación del REBU es voluntaria, por lo que el vendedor puede optar por renunciar a este régimen especial si lo considera oportuno.
¿Qué ventajas tiene acogerse al Régimen Especial de Bienes Usados en la compraventa de coches?
Las principales ventajas de aplicar el REBU a la compraventa de coches usados son:
Evita la doble imposición del IVA: el vendedor sólo tributa por el margen obtenido, no por el valor total del vehículo.
Permite mantener precios competitivos: al pagar menos impuestos, se pueden ofrecer mejores precios.
Simplifica obligaciones fiscales: el cálculo del IVA es más sencillo al considerar sólo el margen.
Reduce la carga impositiva sobre las operaciones de compraventa de vehículos de ocasión.
En definitiva, el REBU beneficia tanto a vendedores como a compradores de coches usados al abaratar los costes fiscales de estas transacciones.
Obligaciones en facturación y registro
Los vendedores acogidos al régimen especial de bienes usados deben cumplir ciertas obligaciones formales:
Facturación
No separar la cuota de IVA: se incluye en el precio total.
Indicar en la factura que se aplica el "Régimen especial de bienes usados".
Emitir documento de cesión firmado en ventas entre particulares.
Registro
Inscribirse en el régimen especial al iniciar la actividad.
Llevar un libro registro REBU para anotar todas las operaciones.
Conservación de facturas de compra durante 5 años.
El incumplimiento de estas obligaciones formales puede conllevar sanciones tributarias, por lo que es esencial cumplir la normativa si se aplica este régimen fiscal especial.
Cálculo del IVA con REBU
La principal particularidad del REBU es que la base imponible para el cálculo del IVA no es el precio total de venta del vehículo, sino únicamente el margen bruto obtenido.
Existen dos métodos para determinar la base imponible en el régimen de bienes usados. Para evitar errores y ahorrar tiempo, nuestra revolucionaria plataforma de gestión de concesionario, Dealcar, hace estos cálculos de manera automática y los refleja en la facturación.
Operación por operación
Se calcula el margen bruto en cada operación aplicando la fórmula:
Base imponible = Precio de venta - Precio de compra
Sobre ese margen se aplica el tipo de IVA correspondiente, actualmente el 21%.
Determinación global
Se calcula de forma trimestral o anual considerando el margen bruto de todas las operaciones conjuntamente. Sólo se puede aplicar para determinados productos.
En cualquier caso, el IVA con REBU sólo grava el margen del vendedor, no el valor total del coche. Esto representa un importante ahorro fiscal.
Deducción del IVA en operaciones REBU
Aunque con carácter general el IVA soportado en la adquisición de los vehículos no es deducible con REBU, sí se puede deducir el IVA de los siguientes conceptos:
Servicios recibidos para reparaciones o mantenimiento
Repuestos y recambios incorporados a los vehículos
Alquiler de locales o maquinaria relacionada con la actividad
Por tanto, aunque no se puede deducir el IVA pagado al adquirir el coche usado, sí existen ciertas partidas deducibles que reducen la factura fiscal.
Ejemplo práctico de venta de coche con REBU
Veamos un ejemplo sencillo para entender cómo se aplica el REBU en la venta de un coche de ocasión:
Un concesionario compra un vehículo usado por 8.000€ (sin IVA) a un particular y posteriormente lo vende por 10.000€ más IVA. ¿Cuál es la base imponible y el IVA con el régimen de bienes usados?
Solución:
Precio de compra: 8.000€
Precio de venta: 10.000€
Margen bruto (base imponible REBU): 10.000€ - 8.000€ = 2.000€
Tipo IVA aplicable: 21%
IVA repercutido sobre el margen: 2.000€ x 21% = 420€
Por tanto, el concesionario sólo tributaría por los 420€ de IVA correspondientes a su margen de beneficios, no sobre el valor total del vehículo.
Preguntas frecuentes sobre REBU
¿Qué pasa si vendo con pérdidas un coche con REBU?
En ese caso, la base imponible es 0. El margen negativo se suma al precio de compra de la siguiente operación.
¿Se puede deducir todo el IVA soportado con REBU?
No. Sólo se puede deducir el IVA de determinados servicios/bienes, no el IVA pagado al adquirir los vehículos.
¿Qué sanciones existen por incumplir las obligaciones de REBU?
Principalmente multas tributarias por no llevar correctamente el libro registro, no informar en factura o irregularidades contables.
Conclusión
En definitiva, el Régimen Especial de Bienes Usados es muy beneficioso para empresas y autónomos dedicados a la compraventa de vehículos de ocasión, ya que les permite importante ahorros en su factura fiscal.
No obstante, para aplicar correctamente REBU es necesario cumplir con ciertos requisitos y obligaciones formales recogidas en la normativa vigente. Además, el cálculo del IVA se realiza de una forma especial considerando sólo el margen obtenido en las operaciones.
Esperamos que esta guía completa haya resuelto tus dudas sobre la aplicación práctica del régimen de bienes usados en el mercado de coches de segunda mano.
