Índice
Por qué la documentación REBU es más importante de lo que parece
El documento de compra: qué debe incluir y por qué es la prueba clave
Qué gastos pueden reducir el margen REBU y cómo documentarlos
La factura de venta bajo REBU: cómo debe redactarse
El libro registro REBU: qué datos hay que anotar por operación
Qué pasa si Hacienda pide justificación y la documentación está incompleta
Dealcar y la documentación REBU integrada en cada expediente
Preguntas frecuentes
Por qué la documentación REBU es más importante de lo que parece
El REBU permite tributar por el margen de cada operación en lugar de por el precio de venta completo. En un coche comprado a 15.000 euros y vendido a 18.500, la diferencia entre tributar por el margen (3.500 euros) y por el precio completo (18.500 euros) puede suponer varios cientos de euros de IVA por operación.
Ese ahorro tiene una condición: que Hacienda pueda verificar que el régimen se ha aplicado correctamente en cada operación concreta. Para eso necesita tres cosas: el justificante de que el vehículo se compró a alguien que no pudo repercutir IVA, los gastos que redujeron ese margen, y el registro actualizado de todas las operaciones en el libro REBU.
Si cualquiera de esos tres elementos falta o está incompleto, Hacienda puede rechazar la aplicación del REBU en esa operación y liquidar el IVA sobre el precio de venta completo. En un volumen de 20 o 30 operaciones al mes, el impacto de una inspección sin documentación puede ser muy significativo.
Consulta la guía completa del REBU para compraventas.
El documento de compra: qué debe incluir y por qué es la prueba clave
El documento de compra es el que acredita que el vehículo se compró a alguien que no pudo repercutir IVA, que es la condición básica para poder aplicar el REBU en la reventa.
Cuando se compra a un particular, el documento de compra puede ser un contrato de compraventa firmado por ambas partes o un recibo firmado por el vendedor. Debe incluir el nombre completo y DNI del vendedor, la descripción del vehículo (matrícula, VIN, marca y modelo), la fecha de la operación y el precio de compra. Sin el DNI del vendedor, la documentación no es suficiente para acreditar el origen ante Hacienda.
Cuando se compra a otro concesionario que ya aplicó el REBU en su venta, la factura de ese concesionario acredita que el vendedor tributó bajo ese régimen. Esa factura no tendrá IVA desglosado (porque el REBU no permite desglosarlo) y debe indicar expresamente que se aplica el Régimen Especial de los Bienes Usados.
Cuando se compra a una empresa o autónomo que vendió con IVA desglosado en la factura, esa operación no puede acogerse al REBU. El justificante de compra en ese caso es una factura con IVA al 21%, que el concesionario se puede deducir y que implica que la reventa también debe hacerse con IVA general, no bajo el REBU.
Qué gastos pueden reducir el margen REBU y cómo documentarlos
El margen REBU sobre el que se calcula el IVA es la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra más los gastos directamente vinculados al vehículo que la normativa permite deducir.
Los gastos que reducen el margen REBU son el transporte del vehículo desde el origen hasta el concesionario y las reparaciones necesarias para poner el vehículo en condiciones de venta. Ambos deben estar documentados con factura del proveedor correspondiente y vinculados claramente al vehículo concreto.
Los gastos que no reducen el margen REBU son la garantía comercial ofrecida al comprador (va separada del precio del coche en la factura), los gastos generales del negocio (alquiler, portales, nóminas) y los gastos de preparación estética que no son reparaciones propiamente dichas, aunque este último punto puede depender de la interpretación y conviene consultarlo con el asesor fiscal.
Usando el ejemplo concreto: un vehículo comprado a un particular por 15.496 euros, con 650 euros de transporte y 332 euros de taller para reparar un problema mecánico detectado en la inspección. Precio de venta: 19.222 euros. Margen REBU: 19.222 menos 15.496 menos 650 menos 332 = 2.744 euros. Sobre esos 2.744 euros se aplica el 21% de IVA, no sobre los 19.222 euros del precio de venta.
Para que esos gastos sean deducibles del margen, deben estar documentados con facturas a nombre del concesionario, con la referencia del vehículo (matrícula o VIN) y con una fecha posterior a la compra y anterior a la venta.
Lee también los casos especiales del REBU: cuándo no aplica y cómo gestionar los márgenes negativos.
La factura de venta bajo REBU: cómo debe redactarse
La factura emitida al comprador bajo el REBU tiene características específicas que la diferencian de una factura en régimen general de IVA.
No debe desglosar el IVA. El precio que aparece en la factura es el precio total, que ya incluye el IVA calculado sobre el margen, pero ese IVA no se menciona por separado ni en importe ni en porcentaje. El comprador no puede deducirse ese IVA porque no está desglosado.
Debe incluir una mención expresa al régimen aplicado. La fórmula habitual es "Régimen Especial de los Bienes Usados. IVA no deducible por el destinatario" o una indicación equivalente conforme al artículo 138 del Reglamento del IVA. Sin esa mención, la factura puede considerarse incompleta en una inspección.
Debe incluir los datos habituales de cualquier factura: número de factura, fecha, datos del emisor (nombre, CIF, dirección), datos del receptor (nombre o razón social, NIF), descripción del vehículo (matrícula, VIN, marca, modelo) y el precio total.
Consulta qué programa de facturación REBU usar y qué debe cumplir.
El libro registro REBU: qué datos hay que anotar por operación
El libro registro REBU es el documento que Hacienda revisa en primer lugar cuando inspecciona a un concesionario que aplica este régimen. Su obligatoriedad está establecida en el artículo 138 del Reglamento del IVA.
Lee también qué debe incluir el libro registro REBU y cómo organizarlo.
Por cada operación REBU hay que anotar: la fecha de compra del vehículo, la fecha de venta, el nombre y DNI o CIF del proveedor (la persona o empresa a quien se compró), la descripción del vehículo (marca, modelo, matrícula y VIN), el precio de compra, los gastos que reducen el margen con su importe, el precio de venta y el margen resultante.
El libro debe estar actualizado operación a operación. Si Hacienda detecta que las anotaciones no son contemporáneas a las operaciones (por ejemplo, que todas se hicieron el último día del trimestre), puede cuestionar su fiabilidad y pedir documentación adicional de cada operación.
Al cierre de cada trimestre, la suma de los márgenes positivos del libro registro es la base imponible que va en la casilla 25 del modelo 303. Los márgenes negativos (operaciones con pérdidas) tienen base imponible cero y no compensan los positivos.
Qué pasa si Hacienda pide justificación y la documentación está incompleta
Hacienda puede iniciar un procedimiento de comprobación de las operaciones REBU de los cuatro últimos ejercicios. En ese procedimiento, puede pedir el libro registro, los documentos de compra de cada vehículo y las facturas de venta correspondientes.
Si el libro registro está incompleto, si falta el documento de compra de algún vehículo o si hay inconsistencias entre el libro y las facturas emitidas, Hacienda puede rechazar la aplicación del REBU en las operaciones afectadas. En ese caso, regulariza el IVA calculándolo sobre el precio de venta completo de esas operaciones, más los intereses de demora desde el período correspondiente.
Si el incumplimiento es sistemático, puede derivar además en sanciones por infracción tributaria, con importes entre el 50% y el 150% de la cuota no ingresada según la gravedad.
Consulta los errores REBU más frecuentes que generan problemas con Hacienda.
La forma de protegerse es sencilla: documentar cada operación en el momento en que se produce, conservar los justificantes de compra con todos los datos requeridos y mantener el libro registro actualizado. Con un sistema que automatiza ese registro, el trabajo adicional es mínimo.
Dealcar y la documentación REBU integrada en cada expediente
Dealcar asocia el documento de compra, los gastos del vehículo y la factura de venta al expediente de cada operación. Cuando se registra la compra del vehículo con el origen (particular, otro REBU, empresa), el sistema aplica automáticamente el régimen correcto y calcula el margen disponible.
El libro registro REBU se actualiza con cada operación sin trabajo adicional. Al cierre del trimestre, los totales están disponibles para la gestoría sin necesidad de reconstruir la información de las últimas semanas. Si quieres ver cómo funciona:
Preguntas frecuentes
¿Qué documento de compra acepta Hacienda para acreditar el origen REBU?
Un contrato de compraventa firmado por el vendedor particular con su nombre, DNI, descripción del vehículo, fecha y precio. También un recibo firmado con esos mismos datos. Lo que no acepta es una transferencia bancaria sin documento asociado o un acuerdo verbal sin ningún respaldo escrito.
¿Puedo aplicar el REBU si compro el coche a una empresa?
Depende de si esa empresa repercutió IVA en la venta. Si la factura de compra tiene IVA desglosado, el concesionario se lo dedujo y no puede aplicar el REBU en la reventa. Si la empresa vendió sin IVA (por estar exenta o por otras razones), puede aplicarse el REBU, pero hay que justificarlo correctamente.
¿Los gastos de preparación estética (limpieza, pulido) reducen el margen REBU?
La normativa permite deducir del margen los gastos de reparación y transporte. Los gastos de preparación estética no son reparaciones propiamente dichas y su deducibilidad del margen REBU es discutida. La postura más prudente es no incluirlos en el margen y consultarlo con el asesor fiscal si el importe es relevante.
¿El libro registro REBU puede ser digital?
Sí. No hay un formato oficial obligatorio. Puede ser un archivo digital, una hoja de cálculo o el registro generado por un software de gestión, siempre que contenga todos los datos obligatorios por operación y esté disponible ante una inspección.
Índice
Por qué la documentación REBU es más importante de lo que parece
El documento de compra: qué debe incluir y por qué es la prueba clave
Qué gastos pueden reducir el margen REBU y cómo documentarlos
La factura de venta bajo REBU: cómo debe redactarse
El libro registro REBU: qué datos hay que anotar por operación
Qué pasa si Hacienda pide justificación y la documentación está incompleta
Dealcar y la documentación REBU integrada en cada expediente
Preguntas frecuentes
Por qué la documentación REBU es más importante de lo que parece
El REBU permite tributar por el margen de cada operación en lugar de por el precio de venta completo. En un coche comprado a 15.000 euros y vendido a 18.500, la diferencia entre tributar por el margen (3.500 euros) y por el precio completo (18.500 euros) puede suponer varios cientos de euros de IVA por operación.
Ese ahorro tiene una condición: que Hacienda pueda verificar que el régimen se ha aplicado correctamente en cada operación concreta. Para eso necesita tres cosas: el justificante de que el vehículo se compró a alguien que no pudo repercutir IVA, los gastos que redujeron ese margen, y el registro actualizado de todas las operaciones en el libro REBU.
Si cualquiera de esos tres elementos falta o está incompleto, Hacienda puede rechazar la aplicación del REBU en esa operación y liquidar el IVA sobre el precio de venta completo. En un volumen de 20 o 30 operaciones al mes, el impacto de una inspección sin documentación puede ser muy significativo.
Consulta la guía completa del REBU para compraventas.
El documento de compra: qué debe incluir y por qué es la prueba clave
El documento de compra es el que acredita que el vehículo se compró a alguien que no pudo repercutir IVA, que es la condición básica para poder aplicar el REBU en la reventa.
Cuando se compra a un particular, el documento de compra puede ser un contrato de compraventa firmado por ambas partes o un recibo firmado por el vendedor. Debe incluir el nombre completo y DNI del vendedor, la descripción del vehículo (matrícula, VIN, marca y modelo), la fecha de la operación y el precio de compra. Sin el DNI del vendedor, la documentación no es suficiente para acreditar el origen ante Hacienda.
Cuando se compra a otro concesionario que ya aplicó el REBU en su venta, la factura de ese concesionario acredita que el vendedor tributó bajo ese régimen. Esa factura no tendrá IVA desglosado (porque el REBU no permite desglosarlo) y debe indicar expresamente que se aplica el Régimen Especial de los Bienes Usados.
Cuando se compra a una empresa o autónomo que vendió con IVA desglosado en la factura, esa operación no puede acogerse al REBU. El justificante de compra en ese caso es una factura con IVA al 21%, que el concesionario se puede deducir y que implica que la reventa también debe hacerse con IVA general, no bajo el REBU.
Qué gastos pueden reducir el margen REBU y cómo documentarlos
El margen REBU sobre el que se calcula el IVA es la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra más los gastos directamente vinculados al vehículo que la normativa permite deducir.
Los gastos que reducen el margen REBU son el transporte del vehículo desde el origen hasta el concesionario y las reparaciones necesarias para poner el vehículo en condiciones de venta. Ambos deben estar documentados con factura del proveedor correspondiente y vinculados claramente al vehículo concreto.
Los gastos que no reducen el margen REBU son la garantía comercial ofrecida al comprador (va separada del precio del coche en la factura), los gastos generales del negocio (alquiler, portales, nóminas) y los gastos de preparación estética que no son reparaciones propiamente dichas, aunque este último punto puede depender de la interpretación y conviene consultarlo con el asesor fiscal.
Usando el ejemplo concreto: un vehículo comprado a un particular por 15.496 euros, con 650 euros de transporte y 332 euros de taller para reparar un problema mecánico detectado en la inspección. Precio de venta: 19.222 euros. Margen REBU: 19.222 menos 15.496 menos 650 menos 332 = 2.744 euros. Sobre esos 2.744 euros se aplica el 21% de IVA, no sobre los 19.222 euros del precio de venta.
Para que esos gastos sean deducibles del margen, deben estar documentados con facturas a nombre del concesionario, con la referencia del vehículo (matrícula o VIN) y con una fecha posterior a la compra y anterior a la venta.
Lee también los casos especiales del REBU: cuándo no aplica y cómo gestionar los márgenes negativos.
La factura de venta bajo REBU: cómo debe redactarse
La factura emitida al comprador bajo el REBU tiene características específicas que la diferencian de una factura en régimen general de IVA.
No debe desglosar el IVA. El precio que aparece en la factura es el precio total, que ya incluye el IVA calculado sobre el margen, pero ese IVA no se menciona por separado ni en importe ni en porcentaje. El comprador no puede deducirse ese IVA porque no está desglosado.
Debe incluir una mención expresa al régimen aplicado. La fórmula habitual es "Régimen Especial de los Bienes Usados. IVA no deducible por el destinatario" o una indicación equivalente conforme al artículo 138 del Reglamento del IVA. Sin esa mención, la factura puede considerarse incompleta en una inspección.
Debe incluir los datos habituales de cualquier factura: número de factura, fecha, datos del emisor (nombre, CIF, dirección), datos del receptor (nombre o razón social, NIF), descripción del vehículo (matrícula, VIN, marca, modelo) y el precio total.
Consulta qué programa de facturación REBU usar y qué debe cumplir.
El libro registro REBU: qué datos hay que anotar por operación
El libro registro REBU es el documento que Hacienda revisa en primer lugar cuando inspecciona a un concesionario que aplica este régimen. Su obligatoriedad está establecida en el artículo 138 del Reglamento del IVA.
Lee también qué debe incluir el libro registro REBU y cómo organizarlo.
Por cada operación REBU hay que anotar: la fecha de compra del vehículo, la fecha de venta, el nombre y DNI o CIF del proveedor (la persona o empresa a quien se compró), la descripción del vehículo (marca, modelo, matrícula y VIN), el precio de compra, los gastos que reducen el margen con su importe, el precio de venta y el margen resultante.
El libro debe estar actualizado operación a operación. Si Hacienda detecta que las anotaciones no son contemporáneas a las operaciones (por ejemplo, que todas se hicieron el último día del trimestre), puede cuestionar su fiabilidad y pedir documentación adicional de cada operación.
Al cierre de cada trimestre, la suma de los márgenes positivos del libro registro es la base imponible que va en la casilla 25 del modelo 303. Los márgenes negativos (operaciones con pérdidas) tienen base imponible cero y no compensan los positivos.
Qué pasa si Hacienda pide justificación y la documentación está incompleta
Hacienda puede iniciar un procedimiento de comprobación de las operaciones REBU de los cuatro últimos ejercicios. En ese procedimiento, puede pedir el libro registro, los documentos de compra de cada vehículo y las facturas de venta correspondientes.
Si el libro registro está incompleto, si falta el documento de compra de algún vehículo o si hay inconsistencias entre el libro y las facturas emitidas, Hacienda puede rechazar la aplicación del REBU en las operaciones afectadas. En ese caso, regulariza el IVA calculándolo sobre el precio de venta completo de esas operaciones, más los intereses de demora desde el período correspondiente.
Si el incumplimiento es sistemático, puede derivar además en sanciones por infracción tributaria, con importes entre el 50% y el 150% de la cuota no ingresada según la gravedad.
Consulta los errores REBU más frecuentes que generan problemas con Hacienda.
La forma de protegerse es sencilla: documentar cada operación en el momento en que se produce, conservar los justificantes de compra con todos los datos requeridos y mantener el libro registro actualizado. Con un sistema que automatiza ese registro, el trabajo adicional es mínimo.
Dealcar y la documentación REBU integrada en cada expediente
Dealcar asocia el documento de compra, los gastos del vehículo y la factura de venta al expediente de cada operación. Cuando se registra la compra del vehículo con el origen (particular, otro REBU, empresa), el sistema aplica automáticamente el régimen correcto y calcula el margen disponible.
El libro registro REBU se actualiza con cada operación sin trabajo adicional. Al cierre del trimestre, los totales están disponibles para la gestoría sin necesidad de reconstruir la información de las últimas semanas. Si quieres ver cómo funciona:
Preguntas frecuentes
¿Qué documento de compra acepta Hacienda para acreditar el origen REBU?
Un contrato de compraventa firmado por el vendedor particular con su nombre, DNI, descripción del vehículo, fecha y precio. También un recibo firmado con esos mismos datos. Lo que no acepta es una transferencia bancaria sin documento asociado o un acuerdo verbal sin ningún respaldo escrito.
¿Puedo aplicar el REBU si compro el coche a una empresa?
Depende de si esa empresa repercutió IVA en la venta. Si la factura de compra tiene IVA desglosado, el concesionario se lo dedujo y no puede aplicar el REBU en la reventa. Si la empresa vendió sin IVA (por estar exenta o por otras razones), puede aplicarse el REBU, pero hay que justificarlo correctamente.
¿Los gastos de preparación estética (limpieza, pulido) reducen el margen REBU?
La normativa permite deducir del margen los gastos de reparación y transporte. Los gastos de preparación estética no son reparaciones propiamente dichas y su deducibilidad del margen REBU es discutida. La postura más prudente es no incluirlos en el margen y consultarlo con el asesor fiscal si el importe es relevante.
¿El libro registro REBU puede ser digital?
Sí. No hay un formato oficial obligatorio. Puede ser un archivo digital, una hoja de cálculo o el registro generado por un software de gestión, siempre que contenga todos los datos obligatorios por operación y esté disponible ante una inspección.
