Indice
Cos'è il Registro degli Operatori Intracomunitari e a cosa serve
Chi deve iscriversi al ROI
Come funziona l'IVA intracomunitaria sull'acquisto di veicoli nell'UE
Come iscriversi al ROI: la procedura passo dopo passo
Documentazione necessaria per l'iscrizione
Cosa succede se si acquista un'auto nell'UE senza essere iscritti al ROI
Documentazione del veicolo per importarlo legalmente in Spagna
Il Certificato di Conformità (COC): cos'è e quando è necessario
Costi totali di un'importazione dall'UE
Dealcar e la gestione dello stock importato
Domande frequenti
Cos'è il Registro degli Operatori Intracomunitari e a cosa serve
Il Registro degli Operatori Intracomunitari (ROI) è un censimento dell'Agenzia delle Entrate spagnola (AEAT) in cui si iscrivono le aziende e i liberi professionisti che effettuano operazioni commerciali con i paesi dell'Unione Europea. L'iscrizione al ROI fornisce un Numero di Identificazione Fiscale Intracomunitario (NIF-IVA), che è la chiave che consente di acquistare da fornitori europei senza pagare l'IVA nel paese di origine.
Il meccanismo è il seguente: quando due operatori iscritti al ROI dei rispettivi paesi effettuano una transazione intracomunitaria, il venditore emette la fattura senza IVA. L'acquirente dichiara tale acquisto nel proprio paese e autoliquida l'IVA: la registra contemporaneamente come IVA a debito e IVA a credito nella stessa dichiarazione. L'effetto netto per l'acquirente è zero in termini di flusso di cassa, poiché l'IVA a credito e quella a debito si compensano.
Consulta la confronto delle piattaforme di aste d'auto per concessionari.
Senza il NIF-IVA, il venditore europeo deve applicare l'IVA del proprio paese in fattura. Tale IVA estera non è recuperabile direttamente in Spagna. L'acquirente spagnolo può richiedere il rimborso dell'IVA estera tramite la procedura di rimborso dell'IVA per non residenti dell'AEAT, ma si tratta di una procedura lenta e non sempre efficiente.
Per un concessionario che importa 5 o 10 auto al mese dalla Germania a un prezzo medio di 15.000 euro, l'IVA tedesca (19%) che si potrebbe evitare con il ROI attivo comporta un impatto compreso tra 14.250 e 28.500 euro mensili sul flusso di cassa. Sebbene tale IVA possa essere recuperata successivamente, mantenerla immobilizzata durante la gestione del rimborso ha un costo reale.
Chi deve iscriversi al ROI
Qualsiasi concessionario che acquisti veicoli direttamente da fornitori in altri paesi dell'UE (aste europee, piattaforme di noleggio a lungo termine europee, dealer tedeschi, francesi o belgi) deve essere iscritto al ROI per gestire correttamente l'IVA di tali operazioni.
Hanno bisogno del ROI anche i concessionari che vendono veicoli ad acquirenti con NIF-IVA di altri paesi dell'UE, sebbene questo sia meno comune nel mercato spagnolo dell'usato.
Non hanno bisogno del ROI i concessionari che acquistano tutti i loro veicoli in Spagna, anche se da piattaforme come Openlane o eCarsTrade che hanno sede in Spagna. La chiave non è la piattaforma, ma dove si trova il venditore del veicolo e se emette la fattura come operatore europeo.
Come funziona l'IVA intracomunitaria sull'acquisto di veicoli nell'UE
Il trattamento dell'IVA sull'importazione di veicoli dall'UE dipende dal tipo di venditore.
Se il venditore è un'azienda europea iscritta al ROI del proprio paese (società di noleggio, flotta aziendale, piattaforma professionale), emette la fattura senza IVA se l'acquirente ha un NIF-IVA attivo. L'acquirente spagnolo dichiara l'acquisto intracomunitario nel proprio modello 303 e nel modello 349 (dichiarazione riepilogativa delle operazioni intracomunitarie). L'IVA si autoliquida senza impatto netto.
Se il venditore è un privato europeo (persona fisica senza NIF-IVA), l'operazione non è intracomunitaria tra operatori. L'acquirente spagnolo può applicare il regime dei mezzi di trasporto nuovi o usati a seconda del criterio corrispondente. Per i veicoli usati acquistati da privati nell'UE, l'IVA viene liquidata in Spagna e può essere applicato il regime del margine (REBU) sulla rivendita se sono soddisfatti i requisiti.
Leggi anche i casi speciali del REBU: quando si applica e quando no.
Se il venditore è un'azienda europea che non ha un NIF-IVA attivo o il cui NIF-IVA non è verificato al momento della transazione, l'acquirente spagnolo potrebbe riscontrare problemi nella detrazione dell'IVA in Spagna. Verificare il NIF-IVA del fornitore prima di ogni operazione nel sistema VIES (VAT Information Exchange System) della Commissione Europea è una pratica raccomandata.
Come iscriversi al ROI: la procedura passo dopo passo
L'iscrizione al ROI si effettua presentando il modello 036 (Dichiarazione censuaria) contrassegnando la casella corrispondente all'attività intracomunitaria. La procedura può essere eseguita di persona presso l'ufficio dell'AEAT corrispondente al domicilio fiscale, oppure telematicamente tramite la sede elettronica dell'AEAT con certificato digitale o Cl@ve.
Nel modello 036 è necessario contrassegnare la casella 582 (richiesta di iscrizione al ROI) e indicare nella casella 584 la data prevista per la prima operazione intracomunitaria. È importante che tale data sia realistica: se si richiede l'iscrizione prima di avere un'operazione concreta, l'AEAT può richiedere una giustificazione dell'attività intracomunitaria prevista.
L'AEAT ha un termine di tre mesi per deliberare sulla richiesta. In assenza di risposta entro tale termine, la richiesta si intende respinta. Nella pratica, le risoluzioni avvengono solitamente entro un periodo compreso tra 2 e 6 settimane se la documentazione è completa e l'attività del richiedente giustifica chiaramente le operazioni intracomunitarie.
L'iscrizione al ROI non è permanente: l'AEAT può escludere dal registro gli operatori che non effettuano effettivamente operazioni intracomunitarie o che presentano irregolarità fiscali. Mantenere il modello 349 aggiornato con ogni operazione intracomunitaria è il modo per dimostrare l'attività reale.
Documentazione necessaria per l'iscrizione
L'iscrizione al ROI richiede la presentazione del modello 036 correttamente compilato. A seconda del profilo del richiedente, l'AEAT può richiedere documentazione aggiuntiva che giustifichi le operazioni intracomunitarie previste: contratti con fornitori europei, fatture proforma o qualsiasi documento che attesti la relazione commerciale con l'UE.
Per le società a responsabilità limitata o per azioni, può essere richiesto anche l'atto costitutivo e la prova della rappresentanza legale. Per i liberi professionisti, il DNI in vigore e l'iscrizione all'IAE (imposta sulle attività economiche) nella categoria corrispondente al commercio di veicoli.
Cosa succede se si acquista un'auto nell'UE senza essere iscritti al ROI
Se il concessionario acquista un veicolo da un'azienda europea senza avere il NIF-IVA attivo, il fornitore è obbligato a fatturare con l'IVA del proprio paese. Tale IVA estera figura nella fattura di acquisto e non può essere detratta direttamente nel modello 303 spagnolo.
L'alternativa è richiedere il rimborso dell'IVA estera tramite la procedura di rimborso dell'IVA per non residenti, che si gestisce tramite la sede elettronica dell'AEAT. È una procedura valida ma più lenta e con una maggiore gestione rispetto alla normale operatività con il ROI attivo.
Dal punto di vista della dichiarazione spagnola, un acquisto intracomunitario effettuato senza NIF-IVA può anche generare anomalie nel controllo delle dichiarazioni se l'AEAT rileva che vi sono operazioni con fornitori europei che non sono state dichiarate come acquisti intracomunitari.
Documentazione del veicolo per importarlo legalmente in Spagna
L'importazione di un veicolo da un altro paese dell'UE in Spagna richiede il completamento della documentazione in due blocchi: la documentazione dell'operazione commerciale e la documentazione per l'immatricolazione o il trasferimento del veicolo in Spagna.
Per l'operazione commerciale: la fattura d'acquisto emessa dal fornitore europeo con i dati corretti (NIF-IVA dell'acquirente e del venditore, descrizione completa del veicolo con telaio VIN, prezzo), il contratto di compravendita se vi sono condizioni aggiuntive, e la prova di pagamento.
Per l'immatricolazione in Spagna: il Certificato di Conformità (COC) se il modello non è già precedentemente immatricolato in Spagna con numero di omologazione riconosciuto, la scheda tecnica del veicolo, il certificato di radiazione o il documento di proprietà del paese d'origine, e la prova del pagamento dell'Imposta di Immatricolazione se dovuta in base alle caratteristiche del veicolo.
Consulta anche come verificare fermi amministrativi e pignoramenti prima di acquistare un veicolo.
Il Certificato di Conformità (COC): cos'è e quando è necessario
Il Certificato di Conformità (COC) è il documento che attesta che un veicolo è conforme alle normative europee di omologazione. Viene emesso dal produttore ed è necessario per immatricolare in Spagna un veicolo proveniente da un altro paese dell'UE quando tale veicolo non ha già una targa spagnola o quando si tratta di un veicolo che non è stato commercializzato ufficialmente in Spagna.
Per la maggior parte dei modelli di marchi europei o con presenza ufficiale in Spagna (Volkswagen, BMW, Renault, Toyota), il COC è disponibile tramite l'importatore ufficiale e la procedura è standard. Per modelli con configurazioni specifiche del mercato d'origine (versioni con guida a destra, modelli non commercializzati in Spagna), il processo può essere più complesso e richiedere un'omologazione individuale.
Quando il veicolo è già immatricolato in un altro paese dell'UE e si procede al trasferimento di tale veicolo nel registro spagnolo (radiazione nel paese d'origine e immatricolazione in Spagna), il COC può essere sostituito in alcuni casi dalla carta di circolazione del paese d'origine. La Motorizzazione Civile (Jefatura Provincial de Tráfico) competente stabilisce i requisiti esatti in base al veicolo specifico.
Costi totali di un'importazione dall'UE
Il prezzo d'acquisto del veicolo non è l'unico costo di un'importazione. Per calcolare il margine reale dell'operazione, occorre includere tutti i costi aggiuntivi dall'origine fino a quando il veicolo è pronto per la vendita in Spagna.
Il trasporto dal paese d'origine al concessionario in Spagna è il primo costo aggiuntivo. Per i veicoli provenienti da Germania, Francia o Belgio, il costo del trasporto con bisarca oscilla tra 300 e 550 euro a seconda del punto di partenza e di destinazione. Per i veicoli provenienti da paesi più lontani (Polonia, Repubblica Ceca, Paesi Bassi), può superare i 600 euro.
Consulta come organizzare e calcolare il costo del trasporto di auto.
Le pratiche di importazione includono la gestione della radiazione nel paese d'origine (se il veicolo era immatricolato lì), la traduzione giurata dei documenti se richiesta dalla Motorizzazione, e le tasse per il disbrigo della pratica di immatricolazione spagnola. A seconda della complessità, queste pratiche possono costare tra 150 e 400 euro tramite un'agenzia di pratiche auto specializzata.
L'Imposta di Immatricolazione si applica ai veicoli che superano determinati limiti di emissioni. I veicoli con emissioni superiori a 120 g/km di CO2 pagano tra il 4,75% e il 14,75% del prezzo d'acquisto a titolo di IEDMT. I veicoli con emissioni inferiori a 120 g/km sono esenti. Per i veicoli diesel più vecchi o con chilometraggio elevato, questa imposta può rappresentare un costo rilevante da calcolare prima di fare un'offerta.
Leggi anche quali spese fanno parte del costo reale di un'auto in una compravendita.
Oltre 750 concessionarie usano già Dealcar per gestire la loro operatività quotidiana
Dealcar consente di registrare l'origine di ciascun veicolo (da quale paese è importato, piattaforma d'acquisto, tipo di venditore) e di collegare tutti i costi di importazione alla scheda del veicolo per calcolare il margine netto reale dell'operazione.
Il market radar permette di confrontare il prezzo di veicoli comparabili sul mercato spagnolo prima di decidere quanto pagare all'origine. Confronta il prezzo di mercato in Spagna prima di acquistare all'origine con il market radar di Dealcar.
Puoi vedere come funziona su dealcar.io/software-concesionario o richiedere una demo su dealcar.io.
Domande frequenti
L'iscrizione al ROI è gratuita?
Sì. L'iscrizione al ROI tramite il modello 036 è gratuita. Gli unici costi sono quelli dell'agenzia se si decide di delegare la pratica, che di solito si aggirano tra i 50 e i 150 euro.
Quanto tempo impiega l'AEAT a deliberare sull'iscrizione al ROI?
Il termine legale è di tre mesi, ma in pratica la delibera arriva solitamente prima. Con la documentazione completa e un'attività chiaramente giustificata (contratto con fornitore europeo, fatture proforma), la tempistica abituale è di 2-6 settimane.
Devo presentare il modello 349 anche se importo auto solo occasionalmente?
Sì. Il modello 349 è obbligatorio per dichiarare ogni operazione intracomunitaria, indipendentemente dalla frequenza. Se in un trimestre non vi sono operazioni intracomunitarie, non è necessario presentare il modello 349 per quel periodo. Ma se ce n'è anche una sola, deve essere dichiarata.
Posso acquistare da un privato europeo utilizzando il NIF-IVA?
No. Il NIF-IVA si applica solo alle operazioni tra operatori (imprese o liberi professionisti). Se il venditore è un privato europeo senza NIF-IVA, l'operazione non è intracomunitaria tra operatori e l'IVA viene gestita in altro modo a seconda del tipo di veicolo.
L'Imposta di Immatricolazione si applica a tutte le auto importate dall'UE?
No. Solo a quelle che superano i limiti di emissioni stabiliti. I veicoli con meno di 120 g/km di CO2 sono esenti. Per le auto a benzina con più di 10 anni e i diesel di grossa cilindrata, è importante calcolare questa imposta prima di decidere l'importazione.
